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年金遞延納稅破冰 優惠力度仍須提高
 

    財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局聯合發佈的《關於企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》(以下簡 稱《通知》)明確,我國將從2014年1月1日起實施企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅優惠政策。

  作為完善多層次養老保險體系的一項重要舉措,年金遞延納稅優惠政策在讓業界為之振奮的同 時,也讓各方對有著我國養老保險體系第二支柱之稱的年金制度心生期待,此舉讓我國距離實現養老保障“三條腿”平穩走路的目標更進一步。

  隨著發展,《通知》中明確的企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅優惠政策力度還有巨大 的提升空間。

  優惠力度須逐步提高

  按照《通知》規定,企事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標準,為在 本單位任職或者受雇的全體職工繳付年金單位繳費部分,記入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅;個人繳付年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的 部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

  此外,《通知》還明確了享受稅收優惠的工資收入上限。《通知》規定,企業年金個人繳費工 資計稅基數為本人上一年度月平均工資,月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數;職業年金個人繳費工資計 稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和,職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數。

  4%的計稅基數對職工和企業而言,力度都有限。尤其是4%的計稅基數相較于西方發達國家普遍 採用的10%-15%的計稅基數而言,仍有較大提升空間;300%的上限設置,則是為了避免高收入人群通過這種方式過多避稅。

  以一名月收入達一萬元,年收入超十萬元的職工收入標準為例:按照該職工所在設區城市上一 年度職工月平均工資3000元為繳費基數,按300%的上限計算即9000元,9000元的4%僅為360元。這就意味著,這名職工每月僅能有360元的可免征個人所得稅。

  這樣的激勵作用是相對有限的,因此,優惠力度如果能逐步提高,肯定會更有利於年金制度的 推開,當然,這要隨著國家稅收徵收和管理體系的不斷完善逐步實現。

  現狀:年金制度發展緩慢

  目前,我國養老保障體系共有“三大支柱”:第一支柱為社會基本養老保險 ,屬政府主導,稅前列支;第二支柱為企業年金 (職業年金),為企業(事業單位)及職工自願建立;第三支柱為個人商業養老保險。

  實際上,作為我國社會基本養老保險的補充,年金制度並不是社會基本養老保險制度的內容, 也不是一個保險計劃,其屬性為信託計劃。

  設計企業年金計劃的目的,是讓職工將來退休後能夠領取一部分收入作為收入來源之一。早在 2004年,清華大學的一份預測指出,到2010年,企業年金的市場規模將達到一萬億元甚至更多,但實際發展卻相差甚遠。

  根據人力資源和社會保障部的統計,截至2013年第二季度,我國已建立企業年金的企業為59362 家,僅佔全國實有企業總數的0.4%;參加職工1957.3萬人;企業年金基金累計達到5366.65億元,實際運作金額為5161.4億元。目前,全國參加企業年金的職工佔全部職工比重還不 到10%。

  另據相關統計顯示,自我國拉開公共退休金制度全面改革序幕以來,在養老保障體系“三大支 柱”中,一直是社會基本養老保險充當主力軍。截至2010年年底,國際通行的第二支柱,即企業年金佔我國養老金總資産比例僅為10.5%;至於第三支柱個人商業養老保險佔比幾乎 接近於零。

  原因:三大原因導致發展滯後

  對於當前我國年金制度發展緩慢的現實原因主要來自稅收優惠、企業自身以 及制度設計等三個方面。

  第一,對於長期呼籲個人繳費無優惠的政策呼籲,經過《通知》的發佈可謂得到了較好解決, 至少是拉開了政策提升個人參與年金計劃積極性的序幕。

  第二,企業自身的原因才是主要原因,即企業自身特別是中小企業,並沒有參與這項計劃的想 法。企業為員工繳付年金計入個人賬戶,意味著經營壓力更大。一些競爭及市場化程度較高、經營壓力原本很大的企業,主觀上不願意,客觀上也未必擁有這樣的能力負擔繳費壓 力,這就導致了企業的積極性不會很高。

  第三,企業年金制度的設計過於複雜。參與企業年金計劃,需要企業和四類機構打交道,即受 託人、資産管理人、賬戶管理人、資金託管人等“四種人”。這就導致企業貫徹企業年金制度,必須要和不同金融機構打交道,對企業而言,難免會覺得制度過於複雜。

  建議:提升單位繳費積極性至關重要

  對於當前我國在貫徹落實年金制度中存在的一系列問題,陳秉正建議,應該 有針對性地尋找解決辦法,最為重要的就是如何提升企業參與的積極性,畢竟,企業是我國年金制度貫徹落實的主體。

  首先,要加大宣傳力度,強化企業明晰解決員工退休保障的重要意義,促其主動提升加強員工 福利體系建設力度。通過加大宣傳,讓企業了解企業年金制度,引導員工自身主動呼籲加入企業年金制度。當前來看,讓更多企業和員工了解何為企業年金,何為年金制度至關重 要。

  其次,採取可行措施吸引廣大中小企業參與到企業年金制度中來。在陳秉正看來,不同於大型 企業動輒擁有幾萬名員工的規模,中小企業自身難以獨立參與和實施企業年金制度。因此,可以通過行業協會、開發區管委會、勞務外派機構等,將有興趣參加企業年金計劃的中 小企業需求集納,有組織地實施企業年金制度,選擇受託人、資産管理人等。

  近年來,主動參與企業年金計劃的企業大多都是處於壟斷行業的國有大型企業、外資企業以及 一些經濟效益比較好的民營企業,而中小型企業對此則少有問津。中小企業不妨以《通知》發佈釋放對個人繳費的稅收優惠利好為契機,為完善員工福利制度主動作為,雖任重道 遠,但破冰行動尤其可貴。

(來源:中國經濟時報)


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